+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Какие группы ос не облагаются налогом на имущество 2017

Подробности см. То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте здесь. Налогообложение движимого имущества: история вопроса. Какое движимое имущество надо облагать налогом в году.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение движимого имущества: изменения - 2018, 2019

C г. Поговорим о том, как изменится налоговая нагрузка компаний, какие объекты подпадут под налогообложение, как заполнить налоговый расчет по авансовым платежам налоговую декларацию по налогу на имущество. По общему правилу, объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в составе основных средств согласно бухгалтерским стандартам с учетом установленных особенностей п.

Перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения, приведен в п. Напомним, что с 1 января г. При этом движимые объекты основных средств, принятые на учет до 1 января г. Указанный порядок просуществовал до 1 января г. Федеральным законом от Так, начиная с 1 января г.

При этом никаких ограничений по дате принятия движимых объектов к учету законодателем не установлено. Отметим, что к первой амортизационной группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно.

Например, конвейеры ленточные скребковые передвижные код ОКОФ — 14 , насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые код ОКОФ — 14 Ко второй амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно. Например, оснастка технологическая для машиностроения код ОКОФ — 14 , электронно-вычислительная техника, включая персональные компьютеры и печатающие устройства, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных и магистральных сетей код ОКОФ — 14 Такое движимое имущество не является объектом налогообложения независимо от даты принятия к учету до 1 января г.

Следует отметить, что в большинстве случаев исключения могут быть при консервации движимых объектов движимые объекты первой амортизационной группы по состоянию на 1 января г. Внесенная в подп. Сразу скажем, что нововведения нельзя рассматривать в отрыве от новых п.

Налоговые льготы по налогу на имущество установлены ст. Льготы установлены как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и в отношении определенного имущества. С 1 января г. Согласно новой редакции п. Можно ли рассматривать новую редакцию как автоматическое перемещение старых норм подп. Во-первых, в определенных ситуациях налоговая льгота не работает. Так, если основные средства получены в результате реорганизации, ликвидации организации либо от взаимозависимых лиц, то начиная с налоговой отчетности за I квартал г.

Причиной введения на законодательном уровне данного ограничения явились факты злоупотребления налогоплательщиками освобождением. Так, на практике имело место перераспределение имущества внутри группы взаимозависимых лиц, а также путем реорганизации, ликвидации организации. Напомним, что взаимозависимыми признаются лица в случае, если их отношения могут оказать влияние на условия и или результаты совершаемых ими сделок п.

В пункте 2 ст. Например, одним из оснований взаимозависимости является доля участия одной организации в другой организации.

И если организация получила движимое имущество в — гг. Причем против подобной имущественной налоговой оптимизации не возражали и представители финансового ведомства см. Теперь взаимозависимое лицо либо правопреемник реорганизованной, ликвидированной организации не освобождается от уплаты налога на имущество как по ранее полученному движимому имуществу в результате реорганизации, ликвидации организации, от взаимозависимых лиц, так и по вновь приобретенному имуществу в этих случаях в г.

Однако в этом случае у организации отсутствует обязанность представлять уточненные декларации по налогу на имущество за прошлые налоговые периоды — гг. Во-вторых, для остальных налогоплательщиков введенные поправки не только сохраняют ранее действовавшие преференции, но и добавляют новые в виде выведения из-под объекта налогообложения движимого имущества I—II амортизационной группы, принятого к учету до 1 января г. Так, с 1 января г. Отметим, что законами субъектов РФ, как правило, предусматриваются дополнительные налоговые льготы для определенной категории налогоплательщиков.

При этом пониженная ставка рассчитывается по специальной формуле, и льгота по налогу на имущество распространяется только на созданные и или подвергшиеся достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекты основных средств, а не на все имущество предприятия. Какие объекты относятся к движимому имуществу? Конструкция данной статьи исходит от обратного: вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом п.

За некоторым исключением например, оружие, транспортные средства регистрация прав на движимое имущество не требуется. Разберемся, какие объекты основных средств чаще всего вызывают споры относительно правомерности их освобождения от налога на имущество. В первую очередь, это касается так называемых сложных объектов. Очень часто движимые объекты включены в состав недвижимого имущества и зарегистрированы как сложная вещь ст. Так, здание включает в себя сети и системы инженерно-технического обеспечения водо-, газо- и электроснабжение, канализация, отопление, лифты, эскалаторы , которые сами по себе не являются недвижимыми объектами.

В связи с эти возникает резонный вопрос: можно ли не облагать налогом на имущество часть движимых объектов, учесть их как отдельный инвентарный объект? Конкретные правила определения состава одного инвентарного объекта в отношении зданий и сооружений можно найти в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК ОКОФ , утвержденном постановлением Госстандарта РФ от При рассмотрении споров относительно учета сложных объектов в качестве единого инвентарного объекта именно к этому документу апеллируют арбитражные суды например, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от Согласно этому документу в состав объектов недвижимости входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, а именно:.

Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.

Проводку электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включают в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт включая ящик и муфты , или проходных втулок. Аналогичные разъяснения в отношении локальных сетей и систем даны Минэкономразвития России в письме от В случае если движимые объекты функционально связаны с недвижимым объектом и их перемещение невозможно без причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества, то независимо от того, учитывается ли подобные объекты как отдельные инвентарные объекты либо в составе единого комплекса недвижимого имущества, они являются объектом обложения налога на имущество.

К таким объектам могут быть отнесены лифты, эскалаторы, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети и другие коммуникации внутри здания например, система отопления, включая котельную установку. А поэтому подобные движимые объекты, как и ранее, не исключаются из налоговой базы по расчету налога на имущество.

В то же время не подлежит налогообложению движимое имущество в составе недвижимых объектов, которое не требует монтажа, может использоваться вне объекта недвижимости его перемещение не причинит несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества. Но в случае если движимое имущество является частью здания, которое, в свою очередь, не является объектом налогообложения, то оно также не признается объектом налогообложения письмо Минфина России от Несколько слов о порядке обложения налогом на имущество капитальных вложений в объекты движимого имущества.

Напомним, что капитальные вложения в объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве основных средств с 1 января г. В то же время на произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества , принятые арендатором на учет после 1 января г.

Москвы от Таким образом, с 1 января г. В отношении капитальных вложений в объекты движимого имущества, принятого на учет после 1 января г. Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ст. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик должен представлять налоговые расчеты по налогу на имущество, по итогам календарного года — налоговую декларацию п. Таким образом, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество должен быть представлен:.

Налоговая декларация по налогу на имущество за г. Следует отметить, что в отношении обновленного порядка обложения налогом на имущество движимых объектов налоговая служба выпустила разъяснение письмо ФНС России от Однако по данному имуществу может быть использована льгота, установленная п.

Подчеркнем, что в п. Но, исходя из того, что имущество I-II амортизационной группы не является объектом налогообложения независимо от даты принятия на учет такого имущества , законодатель отнес имущество III-Х амортизационной группы к льготируемому. Для наглядности систематизируем действующий с 1 января г. На основании данных разделительного баланса в апреле г. Согласно Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ от На протяжении — гг. Однако, начиная с отчетности за I квартал г.

За I квартал г. Обязанность уплачивать налог на имущество авансовые платежи возникает и в случае его получения от взаимозависимых лиц. В том случае если в результате реорганизации, ликвидации организаций, от взаимозависимых лиц передавалось движимое имущество с ненулевой остаточной стоимостью, относящееся к I—II амортизационной группе, объект налогообложения не возникает. Отметим, что такое имущество нельзя отнести к льготируемому, поскольку для таких категорий налогоплательщиков п.

Приведем порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал г. Данные об остаточной стоимости данных объектов приведены в табл. Как следует из приведенного расчета см. В том случае если компания ранее не включала в расчет налога на имущество движимые объекты, полученные в результате реорганизации ликвидации организации либо от взаимозависимых лиц, то по состоянию на 1 января г. Форма налогового расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от Отметим, что если на балансе налогоплательщика отсутствует имущество, отчитываться по авансовым платежам налогу на имущество не нужно письма Минфина России от Однако если на балансе налогоплательщика числится полностью самортизированное имущество, то до момента списания его с баланса организация обязана подавать налоговый расчет налоговую декларацию по налогу на имущество письмо ФНС России от При заполнении налогового расчета по авансовому платежу налоговой декларации по налогу на имущество, следует учитывать разъяснения налоговиков письмо ФНС России от Так, в письме сказано, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС России от Налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по п.

Приведем образец заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество на основе данных примера 3. Для заполнения данного расчета необходимо определить среднюю стоимость облагаемого и льготируемого имущества на каждую отчетную дату см.

Фрагмент заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество приведен ниже. Для остальных налогоплательщиков появится дополнительная возможность не включать в объект налогообложения остаточную стоимость основных средств I—II амортизационной группы, принятых на учет до 1 января г. Необлагаемое движимое имущество, принятое к учету с 1 января г. Остаточная и средняя стоимость такого имущества отражается в налоговом расчете по авансовым платежам налоговой декларации по налогу на имущество обособлено в графе 4 по строкам — и строке раздела 2.

Казалось бы, ничего не изменилось. Такое право им дает п.

Данным налогом облагается все движимое и недвижимое имущество, однако земельные участки и транспортные средства не подлежат обложению, так как для них предусмотрены отдельные налоги транспортный и земельный. Налог с движимого имущества уплачивают только общережимники, причем только в следующих ситуациях:.

Еще одно изменение вступило в силу с 1 января года. Согласно нововведению, движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства ОС с 1 января года, кроме имущества, полученного в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, освобождается от обложения налогом на имущество при условии, что это предусмотрено законом субъекта РФ по месту его нахождения. Данное положение установлено статьей Регионы могут самостоятельно устанавливать своими законами налоговые льготы, вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Налог на движимое имущество 2016 и 2017

C г. Поговорим о том, как изменится налоговая нагрузка компаний, какие объекты подпадут под налогообложение, как заполнить налоговый расчет по авансовым платежам налоговую декларацию по налогу на имущество. По общему правилу, объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в составе основных средств согласно бухгалтерским стандартам с учетом установленных особенностей п. Перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения, приведен в п. Напомним, что с 1 января г. При этом движимые объекты основных средств, принятые на учет до 1 января г.

Налог на имущество в 2017 году

Эти две амортизационные группы примечательны тем, что имущество, входящее в них, не является объектом обложения налогом на имущество организаций пп. То есть организациям на ОСН не придется платить налог со стоимости такого имущества. Ведь сдавать отчетность должны только плательщики данного налога ст. Имущество, относящееся к 1 или 2 амортизационной группе, можно найти в Классификации ОС утв. Постановлением Правительства РФ от К первой группе относятся основные средства, срок полезного использования которых составляет от года до двух лет включительно. К этой группе относятся, например, машины бурильные код ОКОФ

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество: что следует учесть бухгалтеру в 2019 году
Еще по этой теме Налог на имущество организаций с года.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов РФ определяют:. Законами субъектов РФ могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объект налогообложения предусмотрен для российских и иностранных организаций. Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета п. В том числе к объектам налогообложения относится имущество:. Объект налогообложения для иностранных организаций зависит от того, осуществляется их деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство или нет. Если деятельность организации связана с постоянным представительством, то объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество основные средства , а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0

Налог на имущество для организаций по отдельным группам движимого имущества не уплачивается, а по ряду других — льготируется. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора. В отношении движимого имущества в году действуют следующие правила обложения налогом на имущество организаций:. Таким образом, организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:.

Практически каждая компания владеет каким-либо имуществом, стоимость которого является базой для расчета налога на прибыль. Но как быть, если фирма находится в процессе реорганизации?

Основные средства 1—2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения пп. Постановлением Правительства РФ от Объекты основных средств 3—10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до года не приходилось. Поскольку согласно пункту 25 статьи НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января г. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц. По основным средствам 1—2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения пп. А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с года, порядок налогообложения меняется. Еще с 1 января глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей Также с 1 января года статья Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:.

Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред Газета «Прогрессивный бухгалтер», декабрь года однако земельные участки и транспортные средства не подлежат обложению, так как для достаточно лишь выбрать амортизационную группу в карточке ОС.

Налог на имущество организаций в 2016 году

.

Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов

.

Налог на имущество при реорганизации

.

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ranhealthver

    Я ТАК И НЕ ПОНЯЛ, ЕСЛИ У МЕНЯ ДОЛГ 172ГРН. Я МОГУ ИХ И НЕ ПЛАТИТЬ КОЛЕКТОРАМ ИЛИ КАК? ЧТО ОНИ МОГУТ СДЕЛАТЬ В РАМКАХ ЗАКОНА?

© 2018-2020 iace-edu.ru